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2008年綜合所得稅(六)◎夫妻報稅要善用技巧夫妻所得情形最佳報稅原則夫妻兩人的所得相當夫妻所得合併計算、合併申報夫所得比妻低將夫的薪資所得分開計稅，然後合併申報妻所得比夫低將妻的薪資所得分開計稅，然後合併申報 ◎夫妻可選擇的申報方式：申報方式條件獨立申報1.單身或同居；2.有子不婚；3.配偶被子女撫養；4.喪偶第二年起。合併申報(分開計稅合併申報)1.已婚第二年起；2.怨偶(已分居)；3.喪偶當年度。獨立申報或合併申報1.奉子結婚的結婚年度；2.新婚當年度；3.離婚當年太平洋房屋度。 ◎捐贈對象不同 節稅效果不同：捐贈對象內容政府及公股機構100%的捐贈金額於所得稅額中扣除。公益財團法人以每申報戶綜合所得總的20%為限。政黨及候選人政治獻金法捐贈限制：1. 對同一政黨每年捐贈總額，個人不得超過30萬元。2. 對不同政黨每年捐贈總額，個人不得超過60萬元。3. 對同一擬參選人每年捐贈總額，個人不得超過10萬元。4. 對不同擬參選人每年捐贈總額，個人不得超過20萬元。合計≦綜合所得總額之20%且20萬元內寺廟捐贈×捐贈收商務中心據有指定用途，不能列報捐贈扣除：捐贈收據所列項目之「法會、梁皇懺、光明燈及安太歲」係勞務提供之對價，不得適用前捐贈扣除規定。v捐贈收據無指定用途，可列報捐贈扣除：寺廟須經符合所得稅法第11條第4項之規定「完成財團法人立案登記者」，所開立之收據即可申報捐贈列舉扣除。 ◎醫藥及生育費可用來節稅部分：項目內容醫藥費及生育費用含掛號費及部分負擔，以公立醫院、公務人員或勞工保險特約醫療院所、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定的會計紀錄完備醫院為限。有保險情趣用品給付部分不得扣除。海外醫療費用因病赴國外就醫，只要能檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院、公私立大學附設醫院出具的證明，就可列報扣除。牙齒診療費用診斷因牙病必須作鑲牙、假牙製作，或齒列矯正的醫療費及器材費。但如果齒列矯正、鑲牙是以美容為目的，醫藥費就不可以申報扣除。養護中心的養護費確實具醫療行為的支出費用，且為公立機構所開立的收據，只要將屬於醫療給付部分的費用單獨開立收據，就可以申報扣除。護理之家費用依法立案的公立單位，或與全民健康保險具土地買賣有特約關係的護理之家機構及居家護理機構，醫師出具診斷證明與統一發票或收據。使用救護車費用公立、全民健康保險特約的設置救護車機構，因救護車執行勤務依緊急醫療救護法規定收取的費用。醫療輔助器材費用因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等各項支出。自行購買藥品費用在符合規定的醫療院所治療，因病情需要急需使用該院所沒有的特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑醫療院所的住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明，及書明使用人為抬頭的統一發票或收房地產據，列報扣除。 ◎判斷「自用住宅購屋借款利息」適用資格： 1.檢視是否符合「自用住宅」條件： a.產權：本人、配偶或受扶養親屬。 b.設籍：本人、配偶或受扶養親屬。 c.使用：自住（非出租或營業使用）。 2.檢視「貸款內容」： a.屋數：僅1屋。 b.貸款用途：購買自用住宅，非消費性貸款或修繕貸款。 c.扣除金額：30萬元 / 戶。 ◎公債、公司債及金融債券之利息所得，採10%「分離課稅」。 定存和債券的分離課稅：單位：萬元 配置金額(A)全額銀行定景觀設計存部分轉買債券3000定存1000債券2000利率(B)2.6%2.6%2.6%利息收入(C=A×B)儲蓄特別扣除額(D)應稅金額(E=C-D)〈 0稅率(F)應納稅額(G=E×F)20.4 ◎定存加碼須注意事項： 1.是否要新開戶：銀行此舉的目的是希望能吸引到新客戶。 2.是否搭配理財商品：銀行的算盤打得很精，市場上將近8成的定存加碼都得要搭配金融商品，連結標的多半是連動債和保險，投資人必須視自己需求決定。 3.投資上限：會有最高金額的限制，多半投資與定存的比例可能是1：1，或2：1。 4.定存鎖期：要注意既然澎湖民宿是定存就要考量資金流通性。 ◎大陸工作者須合併台灣所得申報：1.大陸工作的上班族，得在大陸及台灣兩邊報稅。大陸採取累進稅率制度，稅率從5%到45%。大陸個人所得稅的申報，原本採取月申報方式，從前年起，上班族在大陸的年所得，如果超過12萬人民幣，就得在年度結束後，彙整全年度的所得再一次申報，並且與全年各月申報的所得一一比對，進行補稅或是退稅動作。 2.不過，這項規定，只適用於在大陸有住所或擁有居住者身分的人，全年收入達人民幣12萬元，才得依照這項規定報稅。居酒店打工住者是指在大陸地區連續住滿一年，也就是一年之中，離境不超過30天，或是連續多次離境低於90天者。 3.在大陸與台灣兩地都領有薪水的上班族，即使在大陸已經繳稅，也必須把大陸的所得和台灣的所得合併申報，計算出應繳納的所得稅，再把已經在大陸繳交的所得稅扣除，剩下的就是在台灣應該繳交的所得稅。實務上來說，因為大陸的稅負比台灣重得多，同樣的所得，上班族在大陸繳的稅會比台灣來得多，如果上班族把大陸的所得合併到台灣一起申報課稅，將大陸繳交的所得稅扣除後，在台灣經吳哥窟常不需要課到稅款。 4.如果在大陸地區有配偶及扶養親屬時，申報免稅額、扣除額時，就得檢附居民身分證影本、當年度親屬關係證明。如果受扶養親屬年滿20歲仍在校就讀、身心殘障、或是沒有謀生能力，就是另外檢具在學證明、身心障礙或是智能不足、重大疾病等證明，經過大陸地區公證處核發的公證書，送到海峽交流基金會驗證後，提供給台灣的國稅局審核。
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